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个税|财政部对个税改革的权威解答!

日期: 2018-03-09
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今天上午,十三届全国人大一次会议新闻中心在梅地亚中心多功能厅举行记者会,邀请财政部部长肖捷,副部长史耀斌、胡静林就“财税改革和财政工作”相关问题回答中外记者提问。

 

在回答个人所得税征税模式改革问题时,史耀斌副部长表示,此次个税改革有两大内涵值得关注:一是提高起征点,二是增加专项扣除。



个税|财政部对个税改革的权威解答!


除了上述两点以外,史耀斌副部长基本上就本次个人改革的其他内容也进行了说明。


个税征税模式:分类税制改为综合与分类相结合的税制



目前我国对个人所得税实行的是分类征收的税模式,个人所得税共分为11个子税种,每个税种都有独立的税率并且单独缴纳,缴纳的方式是源泉扣缴或代扣代缴,就是谁发钱谁交税。


将个人所得税现行的分类模式改为综合与分类相结合的模式后,哪些会综合起来、哪些会继续分类(即保持单项税率、单独缴税)?史耀斌副部长说,“我们会将一些劳动性的所得,比如说工资薪金、劳务报酬、稿酬、特许权使用费等等这些劳动性的所得,我们首先把它作为综合所得合并起来,然后再确定一个基本减除费用,大家称之为起征点,再进行征税。”


也就是说,原来有多个分类的劳动性所得将综合起来,其他的仍然按照分类征收的方式,保持独立的个人所得税子税种。


个税的代扣代缴制也将发生变化


史耀斌在今日上午的记者会上称,“因为改成综合与分类征收的税收模式以后,这些综合性征税的项目会按年汇总来进行综合征税。”也就是综合税制的部分将实行按年汇总申报的形式来征税。


在实际操作上,可能有两种处理办法:一是每月仍然进行代扣代缴,年度汇总申报时进行清算,多退少补。二是月度不再缴纳个人所得税,年度汇总时统一申报、统一缴纳。第一种操作存在的问题是,一些抵扣项目在当月不能取得凭证时不能抵扣,以后月度抵扣更复杂,或者在年度清算时退税,工作量、退税时间都带来很大问题。



起征点的确定


我国目前实行的个人所得税起征点为3500元/月,史耀斌副部长说,“怎么样提高起征点,刚才您提到提高到什么程度,我们会根据居民的基本生活消费水平的变化来确定,并且提出一个提高起征点的建议,一个政策性的建议。”也就是目前还没有确定具体的起征点金额。在本次人大会议前,代表和委员们对个人所得税的起征点的具体金额有各种提议,主要集中在5000元、7000元、1万元三个数字上。


特朗普在去年圣诞节前批准的美国个人所得税改革的方案中,类似我国的起征点的标准相当于人民币6300元/月(12000美元/年=1000美元/月),如果参考这个标准的话,我们的起征点要达到7000元/月比较困难。当然,美国个人所得税的扣除项目非常多,个人所得税的实际缴纳金额也就不是起征点能够比较的。


个人所得税的扣除项目


目前我国个人所得税的扣除项目有:基本养老、医疗、失业保险费、住房公积金和在一定的限额以内的比如说职业年金、企业年金、商业健康保险等等。按照总理政府工作报告及史耀斌副部长的说法,未来将增加:子女教育、大病医疗、商业养老保险等等。


除了上述问题外,还有几个影响个人所得税比较重要的因素在本次记着招待会上没有谈到:累进税率分档、最高税率、每档税率的级差


个人所得税累进税率分档及最高税率


目前我国对个人所得税实行的是7档税率,最高为45%。美国新批准的税改方案中,个人所得税仍然保持了7档,但最高税率由原来的39%降低到35%。预计我们的最高税率也将下调,否则对于高端人才的引进不利,没有竞争力。


每档税率的级差


我国的个人所得税每档税率之间的收入级差极小,比如第一档仅为1500元(3500元到5000元),如下图:


个税|财政部对个税改革的权威解答!


而美国的每挡税率之间的收入级据极大,第一档就将近1万美元,第二挡将近3万美元……如下图:


个税|财政部对个税改革的权威解答!


所以各档之间的收入级差也是我国个人所得税一个非常重要且需要解决的问题。


来源:易药人,文:何志坚


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