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关于增值税发票的30个基本事项!

日期: 2017-07-20
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 1、增值税发票包括哪些?

 

 

答:增值税发票包括增值税专用发票、增值税普通发票(可分为折叠票、卷票、电子普通发票三种形式)和机动车销售统一发票。

 

2、开具增值税发票有什么要求吗?


答:单位和个人在开具发票时,必须做到按照号码顺序填开, 全部联次一次打印,内容完全一致。做到:


(1)项目齐全,与实际交易相符;
(2)字迹清楚,不得压线、错格;
(3)发票联和抵扣联加盖发票专用章;
(4)按照增值税纳税义务的发生时间开具。


不符合上列要求的增值税专用发票,购买方有权拒收。

 

3、纳税人开具增值税专用发票时需要购买方提供什么信息呢?

答:购买方名称(不得为自然人)、纳税人识别号或统一社会信用代码、地址电话、开户行及账号信息,不需要提供营业执照、税务登记证、组织机构代码证、开户许可证、增值税一般纳税人资格登记表等相关证件或其他证明材料。


4、小规模纳税人企业开具增值税普通发票时需要提供什么?

答:只需要提供单位名称、纳税人识别号即可。


5、开给个人的普通发票,是否需要对方身份证号码?

 

答:个人消费者购买货物、劳务、服务、无形资产或不动产,索取增值税普通发票时,不需要向销售方提供纳税人识别号、地址电话、开户行及账号信息,也不需要提供相关证件或其他证明材料。目前还没对是否需要身份证号码有强制性规定 。


6、纳税人开具增值税专用发票时需要在那盖什么章?


答:纳税人在开具发票时,应该在发票联和抵扣联加盖发票专用章。


7、普通发票填写“购买方纳税人识别号”是否为强制规定?

答:自2017年7月1日起,购买方为企业的,索取增值税普通发票时,应向销售方提供纳税人识别号或统一社会信用代码;销售方为其开具增值税普通发票时,应在“购买方纳税人识别号”栏填写购买方的纳税人识别号或统一社会信用代码。不符合规定的发票,不得作为税收凭证。


8、增值税专用发票的认证期限是多长时间?

答: 2017年7月1日及以后开具的增值税专用发票和机动车销售统一发票海关进口增值税专用缴款书,认证或比对期限由开具之日起180天改为360天。纳税人取得的2017年6月30日前开具的增值税扣税凭证,认证或比对期限还是开具之日起180天。


9、如何查询发票信息?

 

答:取得增值税发票的单位和个人可登陆全国增值税发票查验平台(https://inv-veri.chinatax.gov.cn),对增值税发票管理新系统开具的增值税专用发票、增值税普通发票、机动车销售统一发票和增值税电子普通发票的发票信息进行查验。单位和个人通过网页浏览器首次登录平台时,应下载安装根证书文件,查看平台提供的发票查验操作说明。


10、如何使用增值税发票选择确认平台?

答:用户使用可以连接互联网的电脑,在USB接口插入金税盘或税控盘登录新疆增值税发票选择确认平台,https://fpdk.xj-n-tax.gov.cn,点击右上角“操作手册”,下载使用《增值税发票查询平台使用手册》。


11、增值税专用发票如何认证?


答:增值税一般纳税人取得销售方通过增值税发票管理新系统开具的增值税发票(包括增值税专用发票、机动车销售统一发票),可以不再进行扫描认证,直接通过增值税发票税控开票软件登录增值税发票选择确认平台,查询、选择用于申报抵扣或者出口退税的增值税发票信息。


12、增值税电子普通发票与纸质发票效力一样吗?


答:增值税电子普通发票的开票方和受票方需要纸质发票的,可以自行打印增值税电子普通发票的版式文件,其法律效力、基本用途、基本使用规定等与税务机关监制的增值税普通发票相同。


13、查询不到需要抵扣的发票怎么办?


答:纳税人取得增值税发票后,通过增值税发票查询平台未查询到对应发票信息的,仍可进行扫描认证。


14、用发票管理新系统开具发票时,只写商品名称不写编码可以吗?

答:不可以。使用增值税发票管理新系统的增值税纳税人,应使用增值税发票管理新系统选择相应的商品和服务税收分类与编码开具增值税发票。对未按规定规范使用税收分类编码的纳税人,主管国税机关将依照下列法律法规予以处理:

(1)纳税人不选择商品和服务税收分类与编码的,属于发票栏目填写不全,主管税务机关将依照《中华人民共和国发票管理办法》第三十五条第一款处理,由税务机关责令改正,可以处1万元以下罚款,并公开处罚情况。
(2)对经税务机关发现纳税人选择的编码不符合规定的,主管税务机关将责令纳税人限期改正。逾期不更正的,视为恶意选择编码。纳税人恶意选择编码的,属于开具与实际经营业务情况不符的发票,主管税务机关将没收违法所得,虚开金额在1万元以下的,可以并处5万元以下罚款;虚开金额超过1万元的,并处5万元以上50万元以下的罚款;构成犯罪的,依法追究刑事责任。


 

15、就餐时如果取得增值税专用发票,可以抵扣吗?


答:根据财税[2016]36号文件规定:企业购进餐饮服务时取得的增值税专用发票上所列的进项税额不得从销项税额中抵扣,所以餐费、娱乐费等全都是不能抵扣的,即使增值税专用发票也不行。


16、住宿费可以抵扣吗?是增值税普通发票还是增值税专用发票?

 

答:增值税一般纳税人企业的员工出差,可以要求所住的酒店开具增值税专用发票进行税款抵扣。如果酒店本身就是增值税一般纳税人,就直接可以开具6%税率的专用发票,如果酒店是小规模纳税人,可自行开具或到自己企业主管税务机关代开3%税率的专用发票。


17、哪些行业的小规模纳税人可以自开专票?

 

答:目前,月销售额超过3万元(或季销售额超过9万元)的住宿、建筑业、签证咨询业增值税小规模纳税人需要开具专用发票的,可以通过增值税发票管理增值税发票管理新系统自行开具,主管国税机关不再为其代开。


18、什么情况下不能开具增值税专用发票?


答:属于下列情形之一的,不得开具增值税专用发票:


(1)向消费者个人销售货物、提供应税劳务或者发生应税行为的;


(2)销售货物、提供应税劳务或者发生应税行为适用增值税免税规定的,法律、法规及国家税务总局另有规定的除外;


(3)部分适用增值税简易征收政策规定的,主要包括:增值税一般纳税人的单采血浆站销售非临床用人体血液选择简易计税的,纳税人销售旧货,按简易办法依3%征收率减按2%征收增值税的;纳税人销售自己使用过的固定资产,适用按简易办法依3%征收率减按2%征收增值税政策的。


19、哪些情况下可代开发票的范围有哪些?


答:已办理税务登记的小规模纳税人以及国家税务总局确定的其他可予代开增值税专用发票的纳税人,发生增值税应税行为,可以申请代开增值税专用发票。另外企业有下列情形之一的,可以向税务机关申请代开增值税普通发票:


(1)被税务机关依法收缴发票或者停止发售发票的纳税人,取得经营收入需要开具增值税普通发票的;


(2)正在申请办理税务登记的单位和个人,对其自领取营业执照之日起至取得税务登记证件期间发生的业务收入需要开具增值税普通发票的;


(3)应办理税务登记而未办理的单位和个人,主管税务机关应当依法予以处理,并在补办税务登记手续后,对其自领取营业执照之日起至取得税务登记证件期间发生的业务收入需要开具增值税普通发票的;


(4)依法不需要办理税务登记的单位和个人,临时取得收入,需要开具增值税普通发票的。


20、如果企业的增值税专用发票丢失了,怎么处理?


答:纳税人丢失增值税专用发票的,按以下方法处理:


(1)一般纳税人丢失已开具增值税专用发票的抵扣联,如果丢失前已认证相符的,可使用增值税专用发票联复印件留存备查,如果丢失前未认证的,可使用增值税专用发票的发票联认证,增值税专用发票发票联复印件留存备查。


(2)一般纳税人丢失已开具增值税专用发票的发票联,可将增值税专用发票抵扣联作为记账凭证,增值税专用发票抵扣联复印件留存备查。


(3)一般纳税人丢失已开具增值税专用发票的发票联和抵扣联,如果丢失前已认证相符的,购买方可凭销售方提供的相应增值税专用发票记账联复印件及销售方主管税务机关出具的《丢失增值税专用发票已报税证明单》或《丢失货物运输业增值税专用发票已报税证明单》(以下统称《证明单》),作为增值税进项税额的抵扣凭证;如果丢失前未认证的,购买方凭销售方提供的相应增值税专用发票记账联复印件进行认证,认证相符的可凭增值税专用发票记账联复印件及销售方主管税务机关出具的《证明单》,作为增值税进项税额的抵扣凭证。增值税专用发票记账联复印件和《证明单》留存备查。


21、增值税发票在什么情况下可以作废?


答:纳税人在开具增值税专用发票当月,发生销货退回、开票有误等情形,收到退回的发票联、抵扣联并符合发票作废条件的,按作废处理;开具时发现有误的,可即时作废。


同时具有下列情形的,为本条所称作废条件:


(1)收到退回的发票联、抵扣联,且时间未超过销售方开票当月;


(2)销售方未抄税并且未记账;


(3)购买方未认证,或者认证结果为“纳税人识别号认证不符”“增值税专用发票代码、号码认证不符”。


22、企业作废发票怎么操作?


答:作废增值税专用发票须在增值税发票管理增值税发票管理新系统中将相应的数据电文按“作废”处理,在纸质增值税专用发票(含未打印的增值税专用发票)各联次上注明“作废”字样,全联次留存。


23、哪些情况下需开具红字发票?


答:根据国家税务总局公告2016年第47号文件规定,需要开具红字增值税专用发票的情况可以归纳为三种:


(1)购买方认证相符后,发生销货退回、开票有误、应税服务终止等情形,但不符合发票作废条件,或者因销货部分退回及发生销售折让需要开具红字发票的;


(2)购买方取得专用发票未用于申报抵扣,但发票联或抵扣联无法退回的;


(3)销售方开具专用发票尚未交付购买方,以及购买方未用于申报抵扣并将发票联及抵扣联退回的。


其中,第一和第二种情况由购买方申请红字信息表,第三种情况由销售方申请红字信息表。


24、企业如何申请红字发票?


答:红字发票的申请流程分为四步:红字信息表填开、上传信息表至税务局端系统、下载生成编号的信息表、销售方开具负数发票。纳税人可以通过金税盘或税控盘两种开票系统进行申请操作。具体流程为:


(1)购买方取得增值税专用发票已用于申报抵扣的,购买方可在增值税发票管理新系统中填开并上传《开具红字增值税专用发票信息表》(以下简称《信息表》),在填开《信息表》时不填写相对应的蓝字增值税专用发票信息,应依《信息表》所列增值税税额从当期进项税额中转出,待取得销售方开具的红字增值税专用发票后,与《信息表》一并作为记账凭证。购买方取得增值税专用发票未用于申报抵扣、但发票联或抵扣联无法退回的,购买方填开《信息表》时应填写相对应的蓝字增值税专用发票信息。销售方开具增值税专用发票尚未交付购买方,以及购买方未用于申报抵扣并将发票联及抵扣联退回的,销售方可在增值税发票管理新系统中填开并上传《信息表》。销售方填开《信息表》时应填写相对应的蓝字增值税专用发票信息。


(2)主管税务机关通过网络接收纳税人上传的《信息表》,系统自动校验通过后,生成带有“红字发票信息表编号”的《信息表》,并将信息同步至纳税人端系统中。


(3)销售方凭税务机关系统校验通过的《信息表》开具红字增值税专用发票,在增值税发票管理新系统中以销项负数开具。红字增值税专用发票应与《信息表》一一对应。


(4)纳税人也可凭《信息表》电子信息或纸质资料到税务机关对《信息表》内容进行系统校验。


25、开具红字发票有哪些规定?


答:纳税人需要开具红字增值税普通发票的,可以在所对应的蓝字发票金额范围内开具多份红字发票。红字机动车销售统一发票需与原蓝字机动车销售统一发票一一对应。按照《国家税务总局关于纳税人认定或登记为一般纳税人前进项税额抵扣问题的公告》(国家税务总局公告2015年第59号)的规定,需要开具红字专用发票的,按照59号公告规定执行。


26、红字发票需要税务机关处理的事项有哪些?


答:(1)信息表开具错误,负数发票开具正确,导致负数发票开具与信息表不对应。若负数发票与信息表不对应,税务端系统会提示核销不通过,企业无法进行正常申报。这种情况下需要提请税务机关进行信息表修正,将错误的信息表编号修正为正确的编号,使得企业可以正常申报。


       (2)红字信息表上传成功后发现错误,需要修改或撤销的。填错的信息表未上传时,可直接在开票系统中作废;一旦上传成功,纳税人端便不能修改或撤销。应凭纸质的《开具红字增值税专用发票信息表》(加盖公章)和《作废红字发票信息表申请表》(加盖公章)及经办人身份证原件到办税服务厅办理信息表的撤销。


       (3)负数发票开具错误,但已经不能作废的。负数发票开具错误不能再申请红字发票,因此若发现错误应及时作废,并开具正确发票。若开错的负数发票已经不能作废,就需要向税务机关说明情况,请税务机关提出处理意见。


27、如何使用印有本单位名称的发票?


答:自2017年7月1日起,纳税人可按照《中华人民共和国发票管理办法》及其实施细则要求,书面向国税机关要求使用印有本单位名称的增值税普通发票(卷票),国税机关按规定确认印有该单位名称发票的种类和数量。纳税人通过增值税发票管理新系统开具印有本单位名称的增值税普通发票(卷票)。印有本单位名称的增值税普通发票(卷票),由税务总局统一招标采购的增值税普通发票(卷票)中标厂商印制,其式样、规格、联次和防伪措施等与原有增值税普通发票(卷票)一致,并加印企业发票专用章。


28、在地税局委托国税局代征税费的办税服务厅,纳税人按照什么程序办理代开?


答:(1)在国税局办税服务厅指定窗口提交《代开增值税发票缴纳税款申报单》,如果是自然人申请代开发票,提交身份证件及复印件;


其他纳税人申请代开发票,提交加载统一社会信用代码的营业执照(或税务登记证或组织机构代码证)、经办人身份证件及复印件。


(2)在同一窗口申报缴纳增值税等有关税费。


(3)在同一窗口领取发票。


29、销售不动产如何开具发票?


答:(1)一般纳税人销售不动产(不含自建),适用一般计税方法计税的,以取得的全部价款和价外费用全额按适用税率11%开具专用发票(/普通发票)。


(2)纳税人销售不动产(不含自建),选择简易计税办法(/小规模纳税人、其他个人)的,通过差额开票模块按5%开具专用发票(/普通发票)。


30、销售旧机动车能否开具机动车销售统一发票?

 答:不可以,纳税人销售旧机动车的应开具增值税普通发票。

 

 

 

 文章来源:仝铁汉财税仝铁汉财税仝铁汉财税仝铁汉财税

 

 

 

 

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