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总部经济 引领转型升级
Leading the transformation and upgrading of headquarters economy
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3月15日,国务院总理李克强在北京人民大会堂会见采访十三届全国人大二次会议的中外记者并答记者问时表示,4月1日就要减增值税,5月1日就要降社保费率,全面推开。改革后的增值税税率、征收率、预征率表可参考以下文章。一、税率增值税税率一共有4档:13%,9%,6%,0%。销售交通运输服务、邮政、基础电信、建筑、不动产租赁服务,销售不动产,转让土地使用权以及销售或进口正列举的农产品等货物(易混项见附件1)税率为9%;加工修理修配劳务、有形动产租赁服务和进口税率为13%;销售无形资产(除土地使用权 )为6%,出口货物税率为0;其余的:货物是13%,服务是6%。序号 税目税率1销售或者进口货物(除9-12项外)13%2加工、修理修配劳务13%3有形动产租赁服务13%4不动产租赁服务9%5销售不动产9%6建筑服务9%7运输服务9%8转让土地使用权9%9饲料、化肥、农药、农机、农膜9%10粮食等农产品、食用植物油、食用盐9%11自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、二甲醚、沼气、居民用煤炭制品9%12图书、报纸、杂志、音像制品、电子出版物9%13邮政服务9%14基础电信服务9%15增值电信服务6%16金融服务6%17现代服务6%18生活服务6%19销售无形资产(除土地使用权外)6%20出口货物0%21跨境销售国务院规定范围内的服务、无形资产0%二、征收率一共有2档,3%和5%。一般是3%,除了财政部和国家税务总局另有规定的。1、5%:主要有销售不动产,不动产租赁,转让土地使用权,提供劳务派遣服务、安全保护服务选择差额纳税的。货物销售里没有5%征收率的。2、征收率绝大多数是3%,容易与5%记混的单独记忆一下:建筑服务,有形动产租赁,小规模纳税人提供劳务派遣服务、安全保护服务未选择差额纳税的。3、两个减按:个人出租住房,按照5%的征收率减按1.5%计算应纳税额...
发布时间: 2019 - 04 - 02
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对营改增纳税人而言,进项税抵扣是一个非常重要的问题,增值税少缴税或多缴税,多是因为进项税抵扣造成的。本文根据《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税[2016]36号,以下简称36号文)及有关法规的规定,分析进项税抵扣的有关问题,包括以下10个问题:一、进项税抵扣的条件和逻辑二、哪些进项税不能抵扣三、进项税不能抵扣的原因四、进项税转入---不能抵扣到能抵扣五、进项税转出---能抵扣到不能抵扣六、不得抵扣进项税的划分七、进项税抵扣的风险---多抵扣八、进项税抵扣的风险---少抵扣九、进项税抵扣的经济效应十、进项税抵扣风险的控制一、进项税抵扣的条件和逻辑(一)进项税抵扣的条件三个条件:一是取得营改增之后的抵扣凭证;二是在规定时间内抵扣;三是认证通过。抵扣凭证包括:增值税专用发票、海关进口增值税专用缴款书、农产品收购发票或销售发票、解缴税款的完税凭证。解缴税款的完税凭证,是指扣缴境外单位或个人的增值税时,自税务机关取得的完税凭证。抵扣凭证的开具时间必须在2016年5月1日及以后。在规定时间内抵扣,是指在开票之日起180天之内,认证通过后抵扣。如果超过180天,需要层报税务总局认证通过后抵扣。认证通过是指在税局的增值税发票管理系统中,经过比对,确认发票及其载明的信息是真的,能保证开票方申报缴纳相应的销项税,才允许抵扣。(二)进项税抵扣的逻辑进项税抵扣的逻辑是:1、...
发布时间: 2016 - 04 - 20
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日前,笔者在某国有市政建设集团调研企业应对营改增的准备情况时,发现该企业多个项目部虽然结算方式多样,且工程价款已确定清楚,但依然有未开票的情况。企业的解释是,部分原因是业主方因为各种原因不同意开票;还有的情况是分包商的发票未收到,如果按结算造价开票,已经或即将支付给分包商的分包工程款就无法扣除,企业会因此多缴税款。 营改增后延迟开票要补税? 业主方一般是对建筑企业的结算单签证认可后,还要求建筑企业提供发票,才会同意付款。建筑劳务在2016年5月1日全面营改增之前,依然是要按营业税条例的规定开票计税的,进入4月,地税主管税务机关会按设定的进程收缴税控装置和缴销剩余营业税发票。无论建筑企业是按月结算或按形象进度进行结算,只要达到确认收入标准时没有及时开票确认收入。5月之后,理论上营业税开始“退休”,如果建筑企业在营改增之前应开的发票没有开具,这时候发票的开具将很被动。如果企业开具的是增值税发票,则税款装置会自动生成增值税申报、缴税信息。 但如果地税主管税务机关或稽查部门根据《财政部、国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2016〕 36号)附件2:《营业税改征增值税试点有关事项的规定》第一条(十三项)第2、3目的规定,在营改增之后对该建筑企业进行各种形式的涉税检查,会要求建筑企业对营改增试点前应确认但未确认的营业税应税收入进行调账、补税。这时候...
发布时间: 2016 - 04 - 13
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依据营改增最新政策——财税[2016]36号文及其附件进行的粗略统计,大体涉及七类情形,每条规定附上政策来源,欢迎补充完善。《营业税改征增值税试点实施办法》第五十三条 纳税人发生应税行为,应当向索取增值税专用发票的购买方开具增值税专用发票,并在增值税专用发票上分别注明销售额和销项税额。属于下列情形之一的,不得开具增值税专用发票:(一)向消费者个人销售服务、无形资产或者不动产。(二)适用免征增值税规定的应税行为。(三)不征收增值税项目不得开具增值税发票。不征收增值税的项目对应的相关服务及收入不属于增值税征税范围。《营业税改征增值税试点有关事项的规定》一、营改增试点期间,试点纳税人[指按照《营业税改征增值税试点实施办法》(以下称《试点实施办法》)缴纳增值税的纳税人]有关政策(二)不征收增值税项目。1.根据国家指令无偿提供的铁路运输服务、航空运输服务,属于《试点实施办法》第十四条规定的用于公益事业的服务。2.存款利息。3.被保险人获得的保险赔付。4.房地产主管部门或者其指定机构、公积金管理中心、开发企业以及物业管理单位代收的住宅专项维修资金。5.在资产重组过程中,通过合并、分立、出售、置换等方式,将全部或者部分实物资产以及与其相关联的债权、负债和劳动力一并转让给其他单位和个人,其中涉及的不动产、土地使用权转让行为。(四)金融商品转让,不得开具增值税专用发票。 【《营业税改征增值税试点有关...
发布时间: 2016 - 04 - 06
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2016年3月24日,财政部及国家税务总局联合公布了《关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》财税[2016]36号(以下简称“36号文”),确定了本阶段营改增行业将适用的增值税相关规定和适用税率,该规定自2016年5月1日起生效。 昌尧讲税工作室通过对36号文下发的相关办法与规定进行了深入的研究,虽然对《营业税改征增值税试点实施办法》中的“进项税额不得从销项税额中抵扣的项目”早有预测,在情理之中也在意料之外,下面昌尧讲税工作室将和大家说说吃的“税事”: 一、你、我走进什么规模的餐馆? 36号文对生活服务的定义包括:文化体育服务、教育医疗服务、旅游娱乐服务、餐饮住宿服务、居民日常服务和其他生活服务,其增值税税率为6%。而餐饮住宿服务,又包括餐饮服务和住宿服务。 那么昌尧讲税工作室要和大家说的就是餐饮服务,根据36号文的规定,餐饮服务是指通过同时提供饮食和饮食场所的方式为消费者提供饮食消费服务的业务活动,其增值税税率为6%。但我们仔细一分析就可以找出其中的不同之处,如果我们不在餐饮场所就餐,是不是就变成了食品销售(食品销售适用17%的增值税税率,某些食品适用13%的优惠税率)了呢?根据法规对餐饮服务的定义,餐饮服务要求必须同时提供饮食和饮食场所,而如果纳税人在饮食场所也提供外带或外卖服务,适用的增值税税率可能要视纳税人的主营业务而定,也就是我们...
发布时间: 2016 - 03 - 30
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3月18日,国务院常务会议审议通过了全面推开营改增试点方案:自2016年5月1日起,全面推开营改增试点,将建筑业、房地产业、金融业、生活服务业纳入试点范围。自此,现行营业税纳税人全部改征增值税。其中,建筑业和房地产业适用11%税率,金融业和生活服务业适用6%税率,将不动产纳入抵扣范围。  当营业税即将挥手作别、增值税渐行渐近时,有必要读懂增值税,识别其常见误区:  误区一:增值税是按照增值额征税  【正解】  增值税是按照销售商品、提供劳务和服务的增值额征收流转税。从理论上讲,没有增值额就不征税。但是增值额很难准确计算。实务中,有两种征收方法,简易征收办法和一般计税办法(如下表):  征收方法    具体内容  简易征收办法【征税对象】  小规模纳税人和个人  从事货物生产或者提供应税劳务的纳税人,以及以从事货物生产或者提供应税劳务为主,并兼营货物批发或者零售的纳税人,年应征增值税销售额为50万元;其他纳税人,年应征增值税销售额标准为80万元;营改增前年应税服务销售额未超过500万元的纳税人等。  【计算公式】  小规模纳税人应纳税额=销售额X征收率  销售额=含税销售额(开票额)/(1+征收率)  征收率目前为3%(不排除营改增有过渡期征收率)  一般计税办法  【征税对象】  适用于一般纳税人,按当期销项税额抵扣当期进项税额后的余额。  【计算公式】  一般...
发布时间: 2016 - 03 - 29
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