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关于入驻园区企业4月份税收数据明细通知尊敬的各入园企业: 园区于5月29日陆续向入驻企业公布税收数据明细,请各入园企业注意查看。如有疑问请咨询:023-88217108 特此通知                                                                                                         园区驻渝企业服务中心                                                                                         &#...
发布时间: 2018 - 06 - 01
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日前,笔者在某国有市政建设集团调研企业应对营改增的准备情况时,发现该企业多个项目部虽然结算方式多样,且工程价款已确定清楚,但依然有未开票的情况。企业的解释是,部分原因是业主方因为各种原因不同意开票;还有的情况是分包商的发票未收到,如果按结算造价开票,已经或即将支付给分包商的分包工程款就无法扣除,企业会因此多缴税款。 营改增后延迟开票要补税? 业主方一般是对建筑企业的结算单签证认可后,还要求建筑企业提供发票,才会同意付款。建筑劳务在2016年5月1日全面营改增之前,依然是要按营业税条例的规定开票计税的,进入4月,地税主管税务机关会按设定的进程收缴税控装置和缴销剩余营业税发票。无论建筑企业是按月结算或按形象进度进行结算,只要达到确认收入标准时没有及时开票确认收入。5月之后,理论上营业税开始“退休”,如果建筑企业在营改增之前应开的发票没有开具,这时候发票的开具将很被动。如果企业开具的是增值税发票,则税款装置会自动生成增值税申报、缴税信息。 但如果地税主管税务机关或稽查部门根据《财政部、国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2016〕 36号)附件2:《营业税改征增值税试点有关事项的规定》第一条(十三项)第2、3目的规定,在营改增之后对该建筑企业进行各种形式的涉税检查,会要求建筑企业对营改增试点前应确认但未确认的营业税应税收入进行调账、补税。这时候...
发布时间: 2016 - 04 - 13
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依据营改增最新政策——财税[2016]36号文及其附件进行的粗略统计,大体涉及七类情形,每条规定附上政策来源,欢迎补充完善。《营业税改征增值税试点实施办法》第五十三条 纳税人发生应税行为,应当向索取增值税专用发票的购买方开具增值税专用发票,并在增值税专用发票上分别注明销售额和销项税额。属于下列情形之一的,不得开具增值税专用发票:(一)向消费者个人销售服务、无形资产或者不动产。(二)适用免征增值税规定的应税行为。(三)不征收增值税项目不得开具增值税发票。不征收增值税的项目对应的相关服务及收入不属于增值税征税范围。《营业税改征增值税试点有关事项的规定》一、营改增试点期间,试点纳税人[指按照《营业税改征增值税试点实施办法》(以下称《试点实施办法》)缴纳增值税的纳税人]有关政策(二)不征收增值税项目。1.根据国家指令无偿提供的铁路运输服务、航空运输服务,属于《试点实施办法》第十四条规定的用于公益事业的服务。2.存款利息。3.被保险人获得的保险赔付。4.房地产主管部门或者其指定机构、公积金管理中心、开发企业以及物业管理单位代收的住宅专项维修资金。5.在资产重组过程中,通过合并、分立、出售、置换等方式,将全部或者部分实物资产以及与其相关联的债权、负债和劳动力一并转让给其他单位和个人,其中涉及的不动产、土地使用权转让行为。(四)金融商品转让,不得开具增值税专用发票。 【《营业税改征增值税试点有关...
发布时间: 2016 - 04 - 06
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2016年3月24日,财政部及国家税务总局联合公布了《关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》财税[2016]36号(以下简称“36号文”),确定了本阶段营改增行业将适用的增值税相关规定和适用税率,该规定自2016年5月1日起生效。 昌尧讲税工作室通过对36号文下发的相关办法与规定进行了深入的研究,虽然对《营业税改征增值税试点实施办法》中的“进项税额不得从销项税额中抵扣的项目”早有预测,在情理之中也在意料之外,下面昌尧讲税工作室将和大家说说吃的“税事”: 一、你、我走进什么规模的餐馆? 36号文对生活服务的定义包括:文化体育服务、教育医疗服务、旅游娱乐服务、餐饮住宿服务、居民日常服务和其他生活服务,其增值税税率为6%。而餐饮住宿服务,又包括餐饮服务和住宿服务。 那么昌尧讲税工作室要和大家说的就是餐饮服务,根据36号文的规定,餐饮服务是指通过同时提供饮食和饮食场所的方式为消费者提供饮食消费服务的业务活动,其增值税税率为6%。但我们仔细一分析就可以找出其中的不同之处,如果我们不在餐饮场所就餐,是不是就变成了食品销售(食品销售适用17%的增值税税率,某些食品适用13%的优惠税率)了呢?根据法规对餐饮服务的定义,餐饮服务要求必须同时提供饮食和饮食场所,而如果纳税人在饮食场所也提供外带或外卖服务,适用的增值税税率可能要视纳税人的主营业务而定,也就是我们...
发布时间: 2016 - 03 - 30
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3月18日,国务院常务会议审议通过了全面推开营改增试点方案:自2016年5月1日起,全面推开营改增试点,将建筑业、房地产业、金融业、生活服务业纳入试点范围。自此,现行营业税纳税人全部改征增值税。其中,建筑业和房地产业适用11%税率,金融业和生活服务业适用6%税率,将不动产纳入抵扣范围。  当营业税即将挥手作别、增值税渐行渐近时,有必要读懂增值税,识别其常见误区:  误区一:增值税是按照增值额征税  【正解】  增值税是按照销售商品、提供劳务和服务的增值额征收流转税。从理论上讲,没有增值额就不征税。但是增值额很难准确计算。实务中,有两种征收方法,简易征收办法和一般计税办法(如下表):  征收方法    具体内容  简易征收办法【征税对象】  小规模纳税人和个人  从事货物生产或者提供应税劳务的纳税人,以及以从事货物生产或者提供应税劳务为主,并兼营货物批发或者零售的纳税人,年应征增值税销售额为50万元;其他纳税人,年应征增值税销售额标准为80万元;营改增前年应税服务销售额未超过500万元的纳税人等。  【计算公式】  小规模纳税人应纳税额=销售额X征收率  销售额=含税销售额(开票额)/(1+征收率)  征收率目前为3%(不排除营改增有过渡期征收率)  一般计税办法  【征税对象】  适用于一般纳税人,按当期销项税额抵扣当期进项税额后的余额。  【计算公式】  一般...
发布时间: 2016 - 03 - 29
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2016年将全面推开“营改增”改革,“营改增”进入最后的倒计时,营业税或将退出历史舞台,你准备好了吗?下面的这些增值税抵扣误区,你知道吗?  误区一:取得增值税专用发票就可抵扣进项税额  增值税专用发票只是抵扣进项税额的“凭证”之一,也是进项税额抵扣的形式条件之一,但是即使取得增值税专用发票,如果属于不得从销项税额中抵扣的情形也不能进项税额抵扣,如企业租用一辆大客车专用于职工上下班班车,租车费用即使取得增值税专用发票,因属于用于集体福利购进应税服务,不能抵扣进项税额;自行购买用于办公场所的装修材料,即使取得的增值税专用发票,因属于用于非增值税应税项目购进货物,不能抵扣进项税额。  误区二:只有专用发票才能抵扣进项税额  营改增后,增值税抵扣凭证不仅包括增值税专用发票,而且还包括:1.税控机动车销售统一发票;2.海关进口增值税专用缴款书;3.农产品收购发票;4.农产品销售发票;5.出口货物转内销证明(外贸企业);6.税收缴款凭证。  误区三:跨年增值税专用发票不能认证抵扣  根据相关规定,本年取得的进项发票不是必须在本年度内认定抵扣,而是在开具之日起180日内认证抵扣就可以。此期限可以跨年。  误区四:过了180天未抵扣进项税额,就不能再抵扣了  因客观原因导致增值税抵扣凭证未按期申报抵扣的,详细说明原因,经审批后仍可抵扣。客观原因包括:企业办税人员伤亡、突发危重疾病或擅自离职,未能...
发布时间: 2016 - 03 - 16
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