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总部经济 引领转型升级 Leading the transformation and upgrading of headquarters economy
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1、如何理解税法优先原则在计算应纳税所得额时,企业财务、会计处理办法与税收法律、行政法律规定不一致的,应当依照税收法律、行政法规的规定计算。根据《企业所得税法》第二十一条规定,对企业依据财务会计制度规定,并实际在财务会计处理上已确认的支出,凡没有超过《企业所得税法》和有关税收法规规定的税前扣除范围和标准的,可按企业实际会计处理确认的支出,在企业所得税前扣除,计算应纳税所得额。根据《税法》第二十一条规定,“在计算应纳税所得额时,企业财务、会计处理办法与税收法律、行政法规的规定不一致的,应当依照税收法律、行政法规的规定计算。”但企业按照会计要求确认的支出,没有超过《税法》规定的标准和范围(如折旧年限的选择)的,为减少会计与《税法》差异的调整,便于税收征管,企业按照会计上确认的支出,在税务处理上,将不再进行调整。2、什么是合法扣除凭证?《发票管理办法》中规定本办法所称发票,在指在购销商品、提供或者接受服务以及从事其他经营活动中,开具、收取的收款凭证。《企业所得税法》规定企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出,包括成本、费用、税金、损失和其他支出,准予在计算应纳税所得额时扣除。3、企业衣食住行玩税收盘点一、衣二、食1、差旅费中的餐单2、业务招待费中的餐费3、食堂支出4、餐费补贴三、住(一)职工住宿)1、职工住宿租金2、职工住宿补贴(二)供暖费、防暑降温费1、报销的供暖费、防暑降温费2、供暖费、防暑降温补贴四、行(一)交通费文章来源:网络财税网站
发布时间: 2018 - 11 - 16
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日前,笔者在某国有市政建设集团调研企业应对营改增的准备情况时,发现该企业多个项目部虽然结算方式多样,且工程价款已确定清楚,但依然有未开票的情况。企业的解释是,部分原因是业主方因为各种原因不同意开票;还有的情况是分包商的发票未收到,如果按结算造价开票,已经或即将支付给分包商的分包工程款就无法扣除,企业会因此多缴税款。 营改增后延迟开票要补税? 业主方一般是对建筑企业的结算单签证认可后,还要求建筑企业提供发票,才会同意付款。建筑劳务在2016年5月1日全面营改增之前,依然是要按营业税条例的规定开票计税的,进入4月,地税主管税务机关会按设定的进程收缴税控装置和缴销剩余营业税发票。无论建筑企业是按月结算或按形象进度进行结算,只要达到确认收入标准时没有及时开票确认收入。5月之后,理论上营业税开始“退休”,如果建筑企业在营改增之前应开的发票没有开具,这时候发票的开具将很被动。如果企业开具的是增值税发票,则税款装置会自动生成增值税申报、缴税信息。 但如果地税主管税务机关或稽查部门根据《财政部、国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2016〕 36号)附件2:《营业税改征增值税试点有关事项的规定》第一条(十三项)第2、3目的规定,在营改增之后对该建筑企业进行各种形式的涉税检查,会要求建筑企业对营改增试点前应确认但未确认的营业税应税收入进行调账、补税。这时候...
发布时间: 2016 - 04 - 13
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依据营改增最新政策——财税[2016]36号文及其附件进行的粗略统计,大体涉及七类情形,每条规定附上政策来源,欢迎补充完善。《营业税改征增值税试点实施办法》第五十三条 纳税人发生应税行为,应当向索取增值税专用发票的购买方开具增值税专用发票,并在增值税专用发票上分别注明销售额和销项税额。属于下列情形之一的,不得开具增值税专用发票:(一)向消费者个人销售服务、无形资产或者不动产。(二)适用免征增值税规定的应税行为。(三)不征收增值税项目不得开具增值税发票。不征收增值税的项目对应的相关服务及收入不属于增值税征税范围。《营业税改征增值税试点有关事项的规定》一、营改增试点期间,试点纳税人[指按照《营业税改征增值税试点实施办法》(以下称《试点实施办法》)缴纳增值税的纳税人]有关政策(二)不征收增值税项目。1.根据国家指令无偿提供的铁路运输服务、航空运输服务,属于《试点实施办法》第十四条规定的用于公益事业的服务。2.存款利息。3.被保险人获得的保险赔付。4.房地产主管部门或者其指定机构、公积金管理中心、开发企业以及物业管理单位代收的住宅专项维修资金。5.在资产重组过程中,通过合并、分立、出售、置换等方式,将全部或者部分实物资产以及与其相关联的债权、负债和劳动力一并转让给其他单位和个人,其中涉及的不动产、土地使用权转让行为。(四)金融商品转让,不得开具增值税专用发票。 【《营业税改征增值税试点有关...
发布时间: 2016 - 04 - 06
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2016年3月24日,财政部及国家税务总局联合公布了《关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》财税[2016]36号(以下简称“36号文”),确定了本阶段营改增行业将适用的增值税相关规定和适用税率,该规定自2016年5月1日起生效。 昌尧讲税工作室通过对36号文下发的相关办法与规定进行了深入的研究,虽然对《营业税改征增值税试点实施办法》中的“进项税额不得从销项税额中抵扣的项目”早有预测,在情理之中也在意料之外,下面昌尧讲税工作室将和大家说说吃的“税事”: 一、你、我走进什么规模的餐馆? 36号文对生活服务的定义包括:文化体育服务、教育医疗服务、旅游娱乐服务、餐饮住宿服务、居民日常服务和其他生活服务,其增值税税率为6%。而餐饮住宿服务,又包括餐饮服务和住宿服务。 那么昌尧讲税工作室要和大家说的就是餐饮服务,根据36号文的规定,餐饮服务是指通过同时提供饮食和饮食场所的方式为消费者提供饮食消费服务的业务活动,其增值税税率为6%。但我们仔细一分析就可以找出其中的不同之处,如果我们不在餐饮场所就餐,是不是就变成了食品销售(食品销售适用17%的增值税税率,某些食品适用13%的优惠税率)了呢?根据法规对餐饮服务的定义,餐饮服务要求必须同时提供饮食和饮食场所,而如果纳税人在饮食场所也提供外带或外卖服务,适用的增值税税率可能要视纳税人的主营业务而定,也就是我们...
发布时间: 2016 - 03 - 30
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3月18日,国务院常务会议审议通过了全面推开营改增试点方案:自2016年5月1日起,全面推开营改增试点,将建筑业、房地产业、金融业、生活服务业纳入试点范围。自此,现行营业税纳税人全部改征增值税。其中,建筑业和房地产业适用11%税率,金融业和生活服务业适用6%税率,将不动产纳入抵扣范围。  当营业税即将挥手作别、增值税渐行渐近时,有必要读懂增值税,识别其常见误区:  误区一:增值税是按照增值额征税  【正解】  增值税是按照销售商品、提供劳务和服务的增值额征收流转税。从理论上讲,没有增值额就不征税。但是增值额很难准确计算。实务中,有两种征收方法,简易征收办法和一般计税办法(如下表):  征收方法    具体内容  简易征收办法【征税对象】  小规模纳税人和个人  从事货物生产或者提供应税劳务的纳税人,以及以从事货物生产或者提供应税劳务为主,并兼营货物批发或者零售的纳税人,年应征增值税销售额为50万元;其他纳税人,年应征增值税销售额标准为80万元;营改增前年应税服务销售额未超过500万元的纳税人等。  【计算公式】  小规模纳税人应纳税额=销售额X征收率  销售额=含税销售额(开票额)/(1+征收率)  征收率目前为3%(不排除营改增有过渡期征收率)  一般计税办法  【征税对象】  适用于一般纳税人,按当期销项税额抵扣当期进项税额后的余额。  【计算公式】  一般...
发布时间: 2016 - 03 - 29
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2016年将全面推开“营改增”改革,“营改增”进入最后的倒计时,营业税或将退出历史舞台,你准备好了吗?下面的这些增值税抵扣误区,你知道吗?  误区一:取得增值税专用发票就可抵扣进项税额  增值税专用发票只是抵扣进项税额的“凭证”之一,也是进项税额抵扣的形式条件之一,但是即使取得增值税专用发票,如果属于不得从销项税额中抵扣的情形也不能进项税额抵扣,如企业租用一辆大客车专用于职工上下班班车,租车费用即使取得增值税专用发票,因属于用于集体福利购进应税服务,不能抵扣进项税额;自行购买用于办公场所的装修材料,即使取得的增值税专用发票,因属于用于非增值税应税项目购进货物,不能抵扣进项税额。  误区二:只有专用发票才能抵扣进项税额  营改增后,增值税抵扣凭证不仅包括增值税专用发票,而且还包括:1.税控机动车销售统一发票;2.海关进口增值税专用缴款书;3.农产品收购发票;4.农产品销售发票;5.出口货物转内销证明(外贸企业);6.税收缴款凭证。  误区三:跨年增值税专用发票不能认证抵扣  根据相关规定,本年取得的进项发票不是必须在本年度内认定抵扣,而是在开具之日起180日内认证抵扣就可以。此期限可以跨年。  误区四:过了180天未抵扣进项税额,就不能再抵扣了  因客观原因导致增值税抵扣凭证未按期申报抵扣的,详细说明原因,经审批后仍可抵扣。客观原因包括:企业办税人员伤亡、突发危重疾病或擅自离职,未能...
发布时间: 2016 - 03 - 16
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据统计,去年平均每天新公司注册登记企业1.2万户,换个角度思考,每天大约有1.2万人注册公司,开启投资之路。但是很多人出师不利,并没有走好第一步,甚至为以后的发展埋下大隐患。公司注册有很多不容忽视的问题,需要投资者关注!1、公司命名绝非起个好听的名字这么简单当公司确定好名字后,可以先在工商企业信用网上查询检索,看是否已被他人注册,提高通过率。有创业者公司取名:中国XXXXXX,这个核名国家会特别严,基本不可能过。还有重要的一点,公司字号和品牌名称是否要一致。这个可以具体根据公司发展规划来决定。如果字号和品牌名称一致,一定记得检索域名及商标注册情况,查看是否 已被他人注册。如果已被他人注册,建议换名字,土豪除外;如未注册,一定记得公司成立后要及时申请注册商标和域名。公司字号一旦确定,不要轻易变更。因为 变更公司名称会涉及到注册商标、域名、著作权、营业执照等各类事项的变更,造成不必要的财产损失。2、为了体现公司实力,可不可以随便注册个一亿元?好听又吉利!认缴多少资金承担多少责任。注册资本认缴不等于不缴,你承诺了注册资本实缴到位的年限,若不履行则构成违约,需承担民事责任,如果情节严重,还可能承担刑事处罚责任。注册资本随意夸大、实际到位率低等问题,会为企业以后的发展埋下隐患。3、资金到位时间有规定?工商明确规定,80岁以上老人不可以担任股东。4、营业执照上的二维码干什么用?注意,这是一张新...
发布时间: 2016 - 03 - 08
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